英國(guó)稅法

英國(guó)在1965年開(kāi)始引入公司所得稅時(shí)，英國(guó)居民個(gè)人股東的稅收抵免與個(gè)人所得稅的基本稅率相聯(lián)系，

1979～1986年，個(gè)人所得稅的基本稅率為30％，居民股東的抵免額為股利凈額的3／7或股利總額的30％。

1999年4月5日之前，抵扣比率調(diào)整為股利凈額的2／8或股利總額的20％，并且分配股息的公司在進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，必須按分配收入的2／8（所得稅低稅率為20％時(shí)的比例）預(yù)付公司稅，該預(yù)付的公司稅可在實(shí)際繳納公司所得稅時(shí)扣掉。公司后應(yīng)納的公司稅稱(chēng)為主體公司稅，預(yù)付公司稅不是一個(gè)獨(dú)立的稅種，只是公司稅的提前支付。由于大多數(shù)英國(guó)公司的財(cái)務(wù)年度集中在3月31日或12月31日結(jié)束，公司所得稅稅款大多集中在這兩個(gè)時(shí)期繳納，預(yù)付公司稅的目的主要在于保證國(guó)家財(cái)政收入的平衡和穩(wěn)定。但是，在實(shí)際運(yùn)行中，如果某一年度，有些公司作了較大的利潤(rùn)分配，其預(yù)付公司稅可能超出主體公司稅，還會(huì)引起扣除的結(jié)轉(zhuǎn)問(wèn)題。為避免稅收為負(fù)數(shù)。自1999年4月6日起，英國(guó)廢止了預(yù)付公司稅，同時(shí)抵免比率又降至股利凈額的1／9或股利總額的10％。

日本稅法稅率

日本為了減輕國(guó)民稅務(wù)，一直在下調(diào)企業(yè)稅收，對(duì)在日本的投資者提供了機(jī)會(huì)，對(duì)日本經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。日本曾經(jīng)稅率曾為93%下調(diào)至50%，對(duì)納稅人所需要的較低費(fèi)用，撫養(yǎng)家屬的費(fèi)用，和福會(huì)保險(xiǎn)的費(fèi)用免征所得稅。

(一)納稅人

居民。居民是指到納稅期限為止連續(xù)1年以上在國(guó)內(nèi)有住所的個(gè)人。其中，又把居民分為長(zhǎng)久居民與非長(zhǎng)久居民。凡連續(xù)在日本居住達(dá)5年之久的居民，納稅人必須就境內(nèi)外的一切所得申報(bào)納稅。凡是不打算在國(guó)內(nèi)長(zhǎng)久住下去，1年以上5年以下連續(xù)有住所的個(gè)人為非長(zhǎng)久性居民。對(duì)于非長(zhǎng)久性居民，納稅人只限國(guó)內(nèi)源泉所得、國(guó)外源泉所得中國(guó)內(nèi)支付的部分和來(lái)自國(guó)外的匯款部分。

非居民。非居民指居民以外的個(gè)人，即在日本居住時(shí)間不到l年的個(gè)人，對(duì)于非居民僅就國(guó)內(nèi)源泉收入納稅。

(二)課稅范圍

按日本所得稅法的規(guī)定，原則上是對(duì)全部所得進(jìn)行綜合征稅，但在計(jì)算時(shí)將所得分為十類(lèi)，規(guī)定各自的計(jì)算方法。(1)工薪所得。工資、薪水、薪金以及與此類(lèi)似的所得。(2)一次性所得。抽獎(jiǎng)、賽馬中彩的獎(jiǎng)金、人壽保險(xiǎn)合同等一次性所得。(3)不動(dòng)產(chǎn)所得。地租、房租等不動(dòng)產(chǎn)所得與不動(dòng)產(chǎn)權(quán)利出租或出借的所得。(4)轉(zhuǎn)讓所得。轉(zhuǎn)讓、房屋、土地等資產(chǎn)的所得(轉(zhuǎn)讓庫(kù)存資產(chǎn)不在內(nèi))。(5)紅利所得。以法人得到的紅利、盈利分配，證券投資信托的收益分配。(6)利息所得。公司債與存款利息、合同運(yùn)用信托(信托等)、公司債投資信托的收益分配。(7)退職所得。退職時(shí)得到的退職補(bǔ)貼、一次性津貼等一次性發(fā)給的所得及同類(lèi)所得。(8)事業(yè)所得。農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、制造業(yè)、批發(fā)業(yè)、零售業(yè)、服務(wù)業(yè)等事業(yè)產(chǎn)生的所得。(9)山林所得。購(gòu)置滿(mǎn)5年的采伐或轉(zhuǎn)讓則屬于事業(yè)所得或雜項(xiàng)所得。(10)雜項(xiàng)所得。如稿費(fèi)、公共年金、人壽保險(xiǎn)合同年金、公司債償還收益等所得。

根據(jù)香港《公司條例》22條規(guī)定，所有在香港注冊(cè)的有限公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)告需由會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，以便公司各股東大會(huì)閱覽。此外，香港稅務(wù)局也要求有限公司隨報(bào)表附上已審核的財(cái)務(wù)報(bào)告以做評(píng)稅之用。審計(jì)（香港稱(chēng)核數(shù)）必須由香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師評(píng)核，公司以此核數(shù)報(bào)告不僅可以用作報(bào)稅，還可用做、借貸審核，同時(shí)亦可通過(guò)核數(shù)報(bào)告提供公司的管理質(zhì)素并保障股東的權(quán)益。（審計(jì)不代表要在香港上稅，香港稅收是根據(jù)地域來(lái)源徵征。）

   香港公司不管有沒(méi)有營(yíng)業(yè)，有沒(méi)有利潤(rùn)，都得回復(fù)

一般香港公司后續(xù)財(cái)務(wù)處理有以下三種方式，我們推薦您可以根據(jù)實(shí)際情況選擇。

注：不管做不，保存好您的所有銀行憑證非常重要。

一、 零申報(bào)

由稅務(wù)局評(píng)審，如果稅局認(rèn)為您沒(méi)有香港收入或利潤(rùn)，則零申報(bào)通過(guò)，不必納稅。不管您有沒(méi)有營(yíng)業(yè)，有沒(méi)有利潤(rùn)，都要回應(yīng)，不能不作為，零申報(bào)必須在收到稅表后1個(gè)月內(nèi)填好送至稅局報(bào)稅。零申報(bào)不通過(guò)或貴司有業(yè)務(wù)發(fā)生，則必須，并由香港執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師做審計(jì)報(bào)告至稅局。

零申報(bào)的情況：可能被稅務(wù)局抽查，那會(huì)有1200-10000港幣的罰款。會(huì)計(jì)師可向稅務(wù)局求情，酌情考慮罰款。之后重新整理單據(jù)及審計(jì)。